Что такое добровольное медицинское страхование (ДМС)

Все граждане России обязаны получить ОМС – обязательную страховку на оказание стандартных услуг медучреждений. Если вам не будет этого достаточно, можете заключить договор добровольного страхования. При наличии полиса ДМС человек может получить боле полное медобслуживание.

Определения ДМС – добровольный вид медицинского страхования, которым обеспечивается предоставление дополнительных услуг по медицине. В рамках программ оказываются и иные услуги сверх ОМС, которое гарантирует государство. Услуги предоставляются медучреждениями в рамках страховых программ.

Страховая программа – список медуслуг, что оплачиваются страховщиками при обращении застрахованных лиц в медицинские учреждения. Объемы помощи по страховке будут определены в соответствии с конкретными программами страхования.

В стандартную программу включаются такие услуги:

Амбулаторные клинические обследования	Консультация врача, диагностика в лабораториях, проведение физиотерапевтических процедур
Оказание помощи медицинскими работниками	С выездом на дом/офис
Предоставление стационарной помощи	Возможность госпитализации по плановому или экстренному показанию
Услуги стоматолога

Возможно также включение такой услуги, как:

• оказание первой медицинской помощи бригадой скорой помощи;
• реабилитационное лечение;
• проведение вакцинации;
• вызов врача в офис;
• обеспечение медикаментами;
• организация лечения за границей.

Что дает полис ДМС?

Плюс добровольной медицинской страховки в том, что человек:

• самостоятельно выбирает, какая страховая программа ему больше подходит;
• устанавливает вид и объем услуг;
• выбирает медучреждение, в котором будет обслуживаться.

Кто имеет право на приобретение?

Страхователем может быть дееспособное физическое лицо с нормальным состоянием здоровья. Имеются в виду граждане, которые не имеют групп инвалидности, не страдают серьезными хроническими заболеваниями. Вправе взять ДМС и компании со статусом юридического лица, которые решили застраховать свой персонал. Чаще всего страхователями являются именно организации. Но обратиться можно только в ту компанию, которая имеет разрешение на ведение страховой деятельности. Такой документ выдается структурами, осуществляющими страховой надзор. Об этом говорится в статье 16 Закона об медстраховании и в подпункте 5 пункта 1 ст. 32.9 нормативного документа об организации страхового дела.

Субъекты ДМС:

Застрахованное лицо	Иностранец, россиянин, лицо, у которого нет гражданства
Страхователь Страховая медицинская организация	Лицо, что выступает от имени гражданина Юрлицо, у которого есть лицензия на добровольное медицинское страхование
Медучреждение и компания	Предоставляющие услуги медицинского характера (если есть лицензия)

В том случае, если во время действия полиса страхователя будет признано судебной инстанцией недееспособным или таким, что имеет ограничения по дееспособности, все его права и обязательства перейдут к опекунам и попечителям. Это подтверждается абзацем 13 ст. 14 акта о страховании медицинского характера.

Действующая нормативная база.

• Медицинское страхование граждан осуществляется в соответствии с ч. 5 ст. 1 нормативного акта № 1499-1, что был утвержден правительством 28 июня 1991.
• Об отношениях в рамках ДМС говорится в Постановлении властей России от 23 января 1992 № 41. Таким документом утверждено форму договора.
• Обязанность оформлять договора по типовым формам устанавливается ст. 4 Закона о медстраховании, ведь такой закон характеризуется наличием большей юридической силы, чем ГК (ст. 970 ГК России).

Нюансы получения полиса добровольного медицинского страхования.

Есть 2 варианта составления контракта ДМС:

Когда договор вступает в силе после уплаты первого взноса страховой премии	Такие договора заключаются гораздо чаще
Когда вступление договора в силу не будет зависеть	От того, уплачено ли взносы

В договоре описана обязанность страхователей по внесению страховых взносов, величина которых устанавливается контрактом.

В договоре указывается:

• как часто такие взносы должны уплачиваться (каждый месяц, квартал, год);
• в какой форме производятся платежи (в наличной или безналичной);
• особенности возврата доли страхового взноса;
• размеры средств, что возвращаются.

Договором устанавливается:

• срок действия полиса;
• ответственность каждой стороны в случае нарушения отдельных пунктов документа;
• штрафные санкции;
• возможность перехода прав на взносы при наступлении смерти застрахованных лиц при ДМС индивидуальном.

Обязательный элемент контракта – составление раздела, в котором оговариваются правила разрешения спорных ситуаций. Стоимость должна устанавливаться одинаковая для всех пользователей. Но есть исключительные ситуации, когда предоставляются льготы отдельным категориям граждан (пункт 3 ст. 426 Гражданского кодекса).

Договор ДМС – это документ, составленный между страхователем и страховщиком, в соответствии с которым должна быть организована и финансирована медпомощь в рамках страховых программ.

Полис составляется на добровольной основе. Объектом договора считается страховой риск, что связан с расходами на предоставление помощи медицинского характера в случае возникновения страховых случаев.

Контракт является срочным, то есть составляется на определенный срок. Устанавливаются такие сроки сторонами. Не стоит путать срок действия полиса и срок страхования. В первом случае имеется в виду время до того дня, когда оканчивается срок действия в соответствии с договоренностью страховщика и страхователя. Сроком страхования считается период, на протяжении которого застрахованное лицо может обращаться в страховую компанию за возмещением.

Для физических лиц

Заключение индивидуального договора не характеризуется большой выгодой. Ведь выплата по страховому взносу будет намного большей, чем при заключении коллективного договора. Да и обязательство по уплате взносов ляжет на плечи самого физического лица. Цена такого контракта будет зависеть от того, какую программу предпочтет гражданин.

Влиять на стоимость будут и такие факторы:

• возраст гражданина;
• наличие болезней.

Есть специальные программы , которые подойдут:

• студенту;
• пенсионеру;
• ребенку;
• беременным женщинам и т. д.

Для сотрудников (корпоративный).

Инициировать приобретение ДМС могут не только физические лица, но и руководство организации, которое заботится о здоровье своих работников. Работодатель вправе заключить контракт на всех сотрудников. Коллективные программы являются выгодными и для штата, и для юридического лица, ведь наличие таких страховок: предотвращает отток кадров; позволяет сократить перечисления по листам нетрудоспособности; позволяет уменьшить размер налоговой базы при уплате налоговых платежей в государственную казну. Работодатели приобретают ДМС, в пакет услуг которого входит оказание медицинской помощи при получении травм на производстве и т. п.

Если же работник имеет хронические заболевания, ему придется заключать индивидуальный или семейны контракт.

Что считается страховым случаем?

Страховые случаи – обращение застрахованных лиц на протяжении срока действия полиса в медучреждение, которое оговорено сторонами, при:

• острой болезни;
• обострениях хронических заболеваний;
• травмах;
• несчастном случае.

В таких случаях будет оказана медицинская помощь в соответствии с условиями договора. Кроме оказания медпомощи, в полис также может включаться и транспортировка в больницу, доставка лекарственных препаратов.

Те страховые случаи, на которые не распространено действие страхового полиса, прописываются или в самом контракте, или в полисе добровольного медицинского страхования.

Ведение бухгалтерского и налогового учета по ДМС.

В бухучете ООО расходы на ДМС сотрудников стоит отнести в затраты по обычному виду деятельности как затраты на выплату заработка. При этом не имеет значения, сколько действует договор. Расходы будут признаны в том периоде, когда они были понесены, в независимости от фактического перечисления денег.

Детальная информация по этому поводу содержится в пункте 5, 18 Положений ПБУ 10/99, что были приняты правительством 6 мая 1999 № 33н. С налоговым учетом дела обстоят несколько иначе.

Стоит соблюсти ряд условия, чтобы затраты на добровольное медстрахование можно было признать затратами, что уменьшат базу налогообложения по налогам на прибыль.

1. Добровольный вид страхования стоит включить в пункты коллективного или трудового договора, составленного с работниками (ст. 255 Налогового кодекса РФ).

2. Контракт со страховой организацией должен составляться на период от 1 года.

3. СК должна иметь разрешение на ведение страхового вида деятельности.

4. Сумма взносов по ДМС не должны быть больше 6% от затрат на оплату труда.

Предельная величина затрат определяется на основании базы нарастающим итогом, начиная с того дня когда договор вступает в силу.

Правила, в соответствии с включением страховых взносов в затраты, зависят от того, каким методом признаются доходы и затраты при определении налога на прибыль (методом начисления или кассовым методом).

Если используется кассовый метод, всю сумму страховых перечислений стоит учитывать в затратах по налогу на прибыль в тот день, когда они оплачиваются (пункт 3 ст. 273 Налогового кодекса России).

При применении метода начисления затраты по ДМС будут признаны как затраты в отчетных периодах, в которых выплачены деньги страховых взносов (пункт 6 ст. 272 НК). Но стоит учесть нюансы составленного контракта.

Если в условиях договора говорится о необходимости платить страховые взносы единоразово, то по документам, составленным на период от 1 отчетного периода затраты признают равномерно на протяжении периода действия полиса. Производится расчет в пропорции к календарным дням, в течение которых договор действителен.

В том случае, когда по договору стоит платить страховую премию в рассрочку, затраты будут признаваться равномерно на протяжении периода, что соответствует срокам уплаты взносам.

Власти уверены, если фирма составила со страховой компанией дополнительные соглашения по тем работникам, что только приняты на работу, они также должны действовать не меньше года. В противном случае взносы по новым сотрудникам не уменьшат базу налогообложения прибыли (в соответствии с Письмом Министерства финансов России, что утверждено 4.02.2005 № 03-03-01-04/1/51). Стоит учесть еще одну особенность. Зачастую в договорах ДМС говорится, что по договоренности сторон перечень застрахованных лиц может быть пересмотрен. Ведь некоторые работники могут быть уволены. Как быть? Придется ли исключать из налогооблагаемой базы затраты по страхованию таких лиц? Такой необходимости нет. Суть в том, что при увольнении, при заключении трудового договора после испытательного срока персонала действие страхового контракта не будет прекращено. Все положения, которые рассматриваются контрактом, остаются в силе. Пункты о количестве застрахованных граждан, программы медицинского страхования и допустимых выплат премий не меняются. А значит, затраты на оплату медицинской страховки стоит так же учесть при обложении налогом прибыли. Такое мнение подтверждается Письмом от 21.01.2002 № 04-02-06/1/14.

Добровольное медицинское страхование – полис, приобретение которого является правом, а не обязанностью. Если вы решились на покупку такой страховки, уделите особое внимание выбору страховой компании. Ведь не смотря на общие правила и условия заключения и произведения выплат, есть ряд отличительных черт в каждой организации. Узнайте стоимость, перечень услуг, сроки действия и условия обращения за премиями.